Кам'янська ОДПІ інформує!

Дата: 26.02.2025 13:17

Кількість переглядів: 109

Увага! Комунікаційна податкова платформа працює!

Шановні платники! Нагадуємо, що в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області працює комунікаційна податкова платформа – відкритий майданчик для спілкування з інститутами громадянського суспільства та бізнес-асоціаціями.    

Представники бізнесу та громадськості можуть звернутись на електронну скриньку комунікаційної податкової платформи за адресою dp.ikc@tax.gov.ua з нагальними питаннями стосовно податкового та іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на органи ДПС, а також з пропозиціями щодо необхідності проведення зустрічей за визначеною тематикою.

Завжди відкриті до спілкування та чекаємо на ваші запитання.

Джерела погашення податкового боргу за рішенням органу стягнення

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що згідно з п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України в (далі – ПКУ) джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених ПКУ, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 87.3 ст. 87 ПКУ визначено перелік майна та коштів, які не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків.

У разі якщо здійснення заходів щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, не привело до повного погашення суми податкового боргу або у разі недостатності у платника коштів для погашення податкового боргу, контролюючий орган визначає дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав, джерелом погашення податкового боргу такого платника податків (абзац перший п. 87.5 ст. 87 ПКУ).

Відповідно до п. 87.6 ст. 87 ПКУ у разі відсутності у платника податків, що є філією, відокремленим підрозділом юридичної особи, майна, достатнього для погашення його грошового зобов’язання або податкового боргу, джерелом погашення грошового зобов’язання або податкового боргу такого платника податків є майно такої юридичної особи, на яке може бути звернено стягнення згідно з ПКУ.

Суб’єкт господарювання зберігає пальне (бензин, дизель, газ) у ємностях у своїх приміщеннях або територіях: що з екологічним податком?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Податковим кодексом України передбачено віднесення до платників екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (далі – екологічний податок) суб’єктів господарювання, під час провадження діяльності яких здійснюються зазначені викиди на підставі дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами (далі − дозвіл на викиди), виданого дозвільним органом або центром надання адміністративних послуг.

Оскільки експлуатація ємностей з пальним передбачає, зокрема, випаровування забруднюючих речовин через дихальні клапани резервуарів, то суб’єкт господарювання має отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.

Дозвіл на викиди − це документ дозвільного характеру у сфері охорони атмосферного повітря, який надає право суб’єктам господарювання експлуатувати об’єкти, з яких надходять в атмосферне повітря забруднюючі речовини або їх суміші (Порядок проведення робіт, пов’язаних з видачою дозволів на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами, обліку суб’єктів господарювання, які отримали такі дозволи, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 13 березня 2002 року № 302 (із змінами), далі – Порядок).

Суб’єкт господарювання отримує дозвіл на викиди до початку експлуатації об’єкта, у тому числі до проведення пусконалагоджувальних робіт (п. 4 розд. «Загальні питання» Порядку).

Відповідно до Закону України від 16 жовтня 1992 року № 2707-ХІІ «Про охорону атмосферного повітря» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 2707) джерела викиду поділяються на неорганізовані та організовані стаціонарні джерела викиду.

Неорганізоване стаціонарне джерело викиду − джерело викиду, з якого забруднюючі речовини надходять в атмосферне повітря у вигляді ненаправлених потоків та яке не оснащене спеціальними спорудами для відведення пилогазоповітряної суміші (ст. 1 Закону № 2707).

Суб’єкти господарювання, що здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря та діяльність яких пов’язана з впливом фізичних та біологічних факторів на його стан, зобов’язані, зокрема:

- здійснювати контроль за обсягом і складом забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря організованими та неорганізованими стаціонарними джерелами викидів, і рівнями фізичного впливу та вести їх постійний облік;

- своєчасно і в повному обсязі сплачувати екологічний податок (ст. 10 Закону № 2707).

Контролюючі органи залучають за попереднім погодженням працівників органу виконавчої влади Автономної Республіки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику із здійснення державного нагляду (контролю) у сфері охорони навколишнього природного середовища, для перевірки правильності визначення платниками податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення, скидів та розміщення відходів (п. 250.12 ст. 250 ПКУ).

Отже, суб’єкт господарювання самостійно визначає обсяги викидів забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення на підставі матеріалів проведеної інвентаризації викидів, які містять інформацію щодо назв речовин (сполук), що утворюються стаціонарним джерелом забруднення, а також об’ємів викидів, класу небезпечності деяких із них та орієнтовно безпечного рівня впливу речовин (сполук).

При цьому правильність визначення суб’єктами господарювання фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення належить до компетенції Державної екологічної інспекції України.

Суми екологічного податку обчислюються платниками екологічного податку самостійно щокварталу, виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок екологічного податку за формулою, наведеною у п. 249.3 ст. 249 ПКУ.

Ставки екологічного податку затверджені ст. 243 ПКУ.

Чи сплачують авансовий платіж з військового збору ФОП на загальній системі оподаткування?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України в (далі – ПКУ) загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності згідно зі ст. 177 ПКУ, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно зі ст. 178 ПКУ.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, визначено ст. 177 ПКУ.

Відповідно до положень п. 177.5 ст. 177 ПКУ фізичні особи – підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з п. 177.10 ст. 177 ПКУ, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

Враховуючи те, що сплата військового збору здійснюється у порядку, визначеному розд. IV ПКУ, який включає порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлений ст. 177 ПКУ, то фізична особа – підприємець також сплачує авансовий платіж з військового збору у порядку та у строки, визначені для сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб.

Юридична особа протягом одного календарного місяця придбала та продала легковий автомобіль: чи подавати декларацію з транспортного податку?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, відповідно до п.п. 267.1.1 п. 167.1 ст. 267 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 ПКУ є об’єктами оподаткування.

Процедура державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автотранспорту встановлена постановою Кабінету Міністрів України від 07 вересня 1998 року № 1388 «Про затвердження Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів».

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт (п.п. 267.6.5 п. 267.6  ст. 267 ПКУ).

Якщо протягом одного календарного місяця відбулася державна реєстрація придбання та зняття з обліку (продажу) транспортного засобу однією юридичною особою, то для цієї юридичної особи дата початку сплати транспортного податку та дата припинення його обчислення збігаються – початок місяця, у якому набуто та втрачено право власності на об’єкт оподаткування.

Таким чином, для юридичної особи, яка протягом одного календарного місяця придбала у власність легковий автомобіль та продала його, обов’язок подання податкової декларації з транспортного податку та, відповідно, сплати податку не виникає.

Надходження туристичного збору від юридичних осіб до місцевих бюджетів Дніпропетровщини - 381,0 тис. гривень

Протягом січня поточного року до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від юридичних осіб надійшло 381,0 тис. грн, що на 139,0 тис. грн, або на 57,4 відс. більше ніж у відповідному періоді минулого року.

Звертаємо увагу, що з метою підтвердження звільнення від сплати туристичного збору, особа надає податковому агенту копії відповідних документів, що підтверджують належність цієї особи до пільгової категорії, при цьому путівки або курсівки можуть бути в оригіналі.

Особа, яка не надала відповідних документів, що засвідчують її належність до пільгової категорії, є платником туристичного збору.

Суд скасував пільгове оподаткування дивідендів нерезидента: до бюджету надійшло майже 35 млн грн

Суд підтримав позицію Державної податкової служби щодо неправомірного використання одним із платників податків пільг, передбачених Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування.

Cуд дійшов висновку, що нерезидент здійснює діяльність через постійне представництво в Україні, через що пільгова ставка оподаткування не може бути застосована.

Основною господарською діяльністю нерезидента є управління інвестиціями, а отже звичайною формою здійснення діяльності з управління корпоративними правами є купівлі-продаж, прийняття рішення про виплату дивідендів та прийняття інших організаційних розпорядчих рішень та безпосереднє керування грошовими потоками.

Майже всі доходи (99,9%) нерезидента – це дивіденди від українського підприємства.

Оскільки представник нерезидента в Україні мав широкі повноваження: укладав угоди, брав участь у зборах, підписував статути без погодження з номінальними директорами, то нерезидент є таким, що має постійне місце представництва в Україні.

Колегія суддів визнала, що нерезидент не мав правових підстав для застосування пільгового оподаткування дивідендів. Суд апеляційної інстанції залишив у силі донарахування податкових зобов’язань у розмірі 34,7 млн грн, з яких 28,9 млн грн – основний платіж. Ці кошти вже сплачені до бюджету.

Право на податкову знижку визначене законодавством

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує. 

► За витратами, понесеними у 2024 році, фізичні особи – платники податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), які не є суб’єктами господарювання, мають право на податкову знижку. Для цього необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи по 31 грудня 2025 року (включно).

► Податкова знижка – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника ПДФО – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати та/або у вигляді дивідендів, у випадках, визначених Податковим кодексом України (далі – Кодекс).

► Сума податкової знижки, нарахована платнику ПДФО у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника ПДФО, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу, крім випадку, визначеного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 Кодексу (п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 Кодексу). 

► До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником ПДФО витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). 

► Сума податкової знижки, нарахована платнику ПДФО у звітному податковому році, у разі включення до податкової знижки витрат, передбачених п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 Кодексу, розраховується окремо від інших витрат та не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника ПДФО, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 Кодексу).

► Якщо платник ПДФО до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Платники Дніпропетровщини у січні поточного року поповнили державний бюджет на понад 4,6 млрд гривень

Впродовж першого місяця 2025 року платники Дніпропетровщини спрямували до державного бюджету понад 4,6 млрд грн податкових платежів. Надходження виросли у порівнянні з січнем 2024 року на понад 1,6 млрд грн, темп росту – 152,3 відсотки. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк.

Очільник податкової регіону нагадав, що Національна стратегія доходів України до 2030 року (НСДУ) спрямована на реформування податкової служби, а також на удосконалення процедур податкового адміністрування. Відповідно до НСДУ зменшується нерівність та неефективність в адмініструванні доходів, що сприяє економічному зростанню. Це бачення майбутньої системи доходів України, що надає чіткості та мети реформам.

«Дякуємо всім за своєчасне наповнення бюджетів! Продовжуємо нашу взаємодію з платниками, працюємо спільно задля економічного розвитку нашої держави!» – зазначив Сергій Лисеюк.

Туристичний збір: торік місцеві бюджети отримали надходжень на 23 % більше, ніж у 2023 році

У 2024 році туристичний потік в Україні суттєво пожвавився, що позитивно позначилося на місцевих бюджетах. Загальна сума надходжень від туристичного збору сягнула 273,1 млн грн, що на 23 % більше, ніж у 2023 році.

Туристичний збір у 2024 році сплатили 6836 платників – це фізичні особи – підприємці (ФОПи) та юридичні особи, які надають послуги тимчасового розміщення.

Зокрема:

- 5744 ФОПи перерахували 124,6 млн грн;

- 1092 юридичні особи – 148,5 млн грн.

Найбільш популярні туристичні регіони: 

- Івано-Франківщина;

- Львівщина;

- Закарпаття;

- Одещина;

- місто Київ.

Ці регіони отримали 74,5 млн грн збору – майже 60 % від загальної суми, сплаченої ФОПами по Україні.

Юридичні особи найбільше поповнили бюджети Києва, Львівської та Черкаської областей – загалом 86,8 млн грн, що становить 58 % від їхніх загальних надходжень.

У січні 2025 року надходження від туристичного збору також перевищили показник січня 2024 року на 42 %. Загалом надійшло 24,9 млн грн:

- ФОПи внесли 11,6 млн грн;

- Юридичні особи – 13,3 млн гривень.

Нагадаємо! Місцеві ради самостійно встановлюють ставку збору:

- до 0,5 % мінімальної зарплати – для українських туристів;

- до 5 % – для іноземців за кожну добу проживання у готелях та інших закладах розміщення.

За якими ідентифікаторами форм податковий агент подає в електронному вигляді Податковий розрахунок* та додаток 4ДФ до нього?

Податковому розрахунку визначено ідентифікатори форм J0500110 – для юридичних осіб та F0500110 – для фізичних осіб та додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» - ідентифікатори форм J0510410 та F0510410 відповідно.

Для Податкового розрахунку за вказаними ідентифікаторами форм перший звітний (податковий) період – січень 2025 року.

Електронні форми документів розроблено відповідно до затвердженого стандарту на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML).

Електронні форми розміщено на вебпорталі ДПС у розділі: «Електронна звітність» → «Платникам податків про електронну звітність» → «Інформаційно-аналітичне забезпечення» → «Реєстр електронних форм податкових документів».

(https://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po/)

* форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджений наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 24.01.2025 №39.

Контакт-центр Державної податкової служби України надає  консультації платникам податків, роз’яснення з питань податкового законодавства та допомогу у вирішенні питань, пов’язаних із податками. Загальна кількість звернень, що надійшла у минулому році сягнула цифри 1 062 448. 

Як звернутися? Гаряча лінія: 0 800 501 007 (дзвінки безкоштовні). Електронна пошта: idd@tax.gov.ua. Особистий кабінет: Через електронний кабінет платника податків. Режим роботи: Понеділок–п’ятниця, з 08:00 до 18:00.

На онлайн зустрічі з платниками Дніпровського, Криворізького та Нікопольського районів Дніпропетровщини фахівці податкової роз’яснили причини зупинення реєстрації податкових накладних

Очільник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк провів чергову онлайн зустріч із бізнесом Дніпропетровщини у рамках роботи консультаційного центру з питань реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (консультаційний центр).

Цього разу консультаційний центр зібрав платників податків Криворізького, Нікопольського та Дніпровського районів регіону. Серед учасників заходу – представники підприємств, які надають послуги з ремонту та технічного обслуговування автотранспорту, комп’ютерів і устаткування промислового призначення; сільського господарства, торгівлі, поліграфічної промисловості. 

«Податкова підтримує розвиток прозорого бізнесу, зосереджуючи зусилля на запобіганні проблемам. Одна з них – зупинка реєстрації податкових накладних. На наших зустрічах кожен платник податків має можливість отримати вичерпні відповіді на актуальні питання безпосередньо від фахівців», – підкреслив Сергій Лисеюк. 

Фахівці податкової служби докладно роз’яснили причини зупинення реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (Реєстр), акцентували увагу на алгоритмі роботи СМКОР.

Учасникам зустрічі надана консультаційна та методологічна допомога з урахуванням галузевої специфіки їх діяльності, наголошено на необхідності подання таблиць даних платника податку на додану вартість (Таблиця даних) для уникнення зупинення реєстрації податкових накладних у майбутньому.

Основні вимоги до заповнення Таблиць даних, необхідність подання разом із Таблицею даних пояснення з посиланням на податкову та іншу звітність платника – питання, яким податківці приділили особливу увагу.

У форматі відкритого діалогу платники отримали відповіді на запитання, що виникали під час зустрічі.

Прозоре спілкування між бізнесом та органами державної податкової служби – один з ключових факторів успішного ведення підприємницької діяльності, а отже – підтримки та розвитку економіки країни. 

Як оформлюються листи, запити, адресовані контролюючим органам від платників податків та які строки їх розгляду?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що оформлення листів, запитів (крім звернень платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі) від юридичних осіб та самозайнятих осіб (далі – Звернення) здійснюється з урахуванням норм ст. 5 Закону України «Про звернення громадян».

У Зверненні зазначаються прізвище, ім’я, по батькові, реєстраційний номер облікової картки платника податків, місце проживання самозайнятої особи (назва, код ЄДРПОУ, місцезнаходження юридичної особи) та викладається суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги.

Звернення повинно бути підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати. В електронному Зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або відомості про інші засоби зв’язку з ним.

Звернення мають складатися державною (офіційною) мовою та адресуються органам ДПС, його посадовим особам, якщо порушені у ньому питання належать до їх компетенції.

Звернення органами ДПС розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження.

Який порядок сплати земельного податку фізичною особою у рік придбання земельної ділянки?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Облік фізичних осіб – платників земельного податку (далі – податок) і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 01 травня (п. 287.2 ст. 287 ПКУ).

Земельний податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (абзац перший п. 287.5 ст. 287 ПКУ).

У разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника – юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 01 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

У разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника – фізичної особи до іншого протягом календарного року контролюючий орган надсилає (вручає) податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Якщо такий перехід відбувся після 01 липня поточного року, контролюючий орган надсилає (вручає) попередньому власнику нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

У разі, якщо платник податків має у власності декілька земельних ділянок або право на декілька земельних часток (паїв), щодо яких необхідно провести звірку даних, для її проведення такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу за своїм місцем реєстрації у контролюючих органах або за місцем знаходження будь-якої з таких земельних ділянок, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю).

Отже, при отриманні від центральних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, інформації про набуття фізичною особою права власності на земельну ділянку або на підставі поданих фізичною особою до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки відомостей про правовстановлюючі документи на земельну ділянку, контролюючий орган здійснює нарахування сум земельного податку починаючи з місяця, в якому у фізичної особи виникло право власності, та надсилає податкове повідомлення-рішення.

До уваги юридичних осіб – сільськогосподарських товаровиробників!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу.

Якщо юридична особа – сільськогосподарський товаровиробник отримала відсотки за депозитом, безповоротну та поворотну фінансову допомогу, то:

- відсотки за депозитом та сума безповоротної фінансової допомоги включаються до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва, оскільки відповідають умовам визначення доходу;

- сума поворотної фінансової допомоги не включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва, оскільки така допомога є обов’язковою до повернення у визначений у договорі термін; 

- сума поворотної фінансової допомоги, яка не повертається у визначений у договорі термін, включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва.

Резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах придбаває майно у платника єдиного податку: що з податком на прибуток підприємств?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Відповідно до п.п. 141.9 прим. 1.2.12 п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є, зокрема, операції з виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ.

Пунктом 59 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, що норми, визначені п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135, п.п. 141.9 прим. 1.2.12 п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ, застосовуються до податкових (звітних) періодів починаючи з 01 січня 2024 року.

Установлено, що у 2024 році розміри придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року, передбачені п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ, п.п. 141.9 прим. 1.2.12 п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ, визначаються в розмірі, що перевищує 50 відс. суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), у цьому календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

Рентна плата за видобування газового конденсату: внесок платників Дніпропетровщини до загального фонду державного бюджет - 821,8 тис. гривень

Протягом січня поточного року платники Дніпропетровської області за видобування газового конденсату спрямували до загального фонду державного бюджету 821,8 тис. гривень.

Повідомляємо, що коди класифікації доходів бюджету по рентній платі за користування надрами загальнодержавного значення та рентній платі за користування надрами місцевого значення затверджено наказом Міністерства фінансів України «Про бюджетну класифікацію».

Довідник відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету затверджено наказом Державної казначейської служби України.

Переліки корисних копалин загальнодержавного та місцевого значення затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 12 грудня 1994 року № 827.

Отримати інформацію стосовно банківських реквізитів для сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин платники мають можливість в меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету. При зверненні до зазначеного меню відображається зведена інформація станом на момент звернення, що містить інформацію по кожному виду платежу, зокрема, бюджетний рахунок на поточну дату.

Також інформація про реквізити рахунків, відкритих в органах Казначейства в розрізі адміністративно-територіальних одиниць України, оприлюднена на вебпорталі ДПС в рубриці Головна/Рахунки для сплати платежів (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).

Поряд з цим, платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин для отримання банківських реквізитів з метою сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин можуть звернутися до органу ДПС за місцем взяття на облік платником рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин.

Визначення юридичними особами – платниками єдиного податку четвертої групи загального МПЗ

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

Сума мінімальних податкових зобов’язань, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить, зокрема, одній юридичній особі є загальним мінімальним податковим зобов’язанням.

Мінімальне податкове зобов’язання щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, та мінімальне податкове зобов’язання щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулами наведеними у ст. 38 прим. 1 «Визначення мінімального податкового зобов’язання» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Особливості визначення загального мінімального податкового зобов’язання платників єдиного податку встановлено ст. 297 прим. 1 ПКУ.

Довідково: 2022 рік є першим роком, за який платники зобов’язані визначати мінімальне податкове зобов’язання.

До державних цільових фондів від платників Дніпропетровщини у січні поточного року надійшло понад 3,1 млрд грн єдиного внеску

У січні 2025 року платники Дніпропетровщини поповнили державні цільові фонди єдиним внеском на понад 3,1 млрд гривень. Як зазначив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк, надходження виросли у порівнянні з січнем минулого року на понад 874,8 млн грн, або майже на 39 відсотків.

Керівник обласної податкової подякував платникам за відповідальне ставлення до своїх фінансових зобов’язань перед державою та нагадав, що задекларовані трудові відносини зараховуються до страхового стажу працівника і впливають на розмір його пенсії. У разі, якщо офіційно працевлаштований втрачає роботу, то він має можливість стати на облік у центрах зайнятості та отримати допомогу від держави. 

«В умовах сьогодення підтримка держави і забезпечення Збройних Сил України є надважливими. Кожен має усвідомлювати, що офіційно оформлена праця – це ще один крок до вільної, незалежної, економічно сильної держави», – констатував Сергій Лисеюк.

Руслан Кравченко: ДПС спільно з правоохоронцями працює над зменшенням обсягів тіньового ринку тютюну

Державна податкова служба спільно з правоохоронцями працює над зменшенням обсягів тіньового ринку тютюну. Про це розповів Голова ДПС Руслан Кравченко під час зустрічі з представниками асоціації «Укртютюн» та компаній-виробників продукції, що входять до мережі відомих міжнародних компаній.

Під час зустрічі сторони обговорили питання щодо боротьби з нелегальним виробництвом і обігом тютюнових виробів та запровадження електронної акцизної марки. 

«За оцінками експертів, тіньовий ринок тютюну нині сягає 12,6 %.  Це не лише колосальні втрати бюджету, а й нерівні умови для легальних виробників. Одні добросовісно сплачують податки, інші – надають перевагу контрабанді, підробкам та корупційним схемам. Разом з правоохоронцями активно  працюємо над зменшенням обсягів тіньового ринку», – сказав Руслан Кравченко. 

Лише з початку 2025 року ДПС:

- провела 1069 перевірок у сфері обігу тютюнових виробів;

- наклала 11+ млн грн фінансових санкцій;

- скасувала дію 312 ліцензій, з них 167 – за відсутність за місцем діяльності;

- вилучила нелегальної продукції на 2,6 млн гривень.

Перевірки у місцях, де зафіксовано порушення ліцензійних умов, будуть продовжені.

Учасники також обговорили питання щодо введення електронної акцизної марки, оскільки це важливий крок для прозорості ринку. 

«Виробники побоюються, що система не буде готова до повноцінного старту з січня 2026 року. У березні стартує тестування нововведення. Воно покаже реальну готовність ринку до переходу на електронну акцизну марку. Однак вже сьогодні спільно напрацьовуватимемо відповідні підзаконні акти, зокрема порядок маркування пачок», – сказав Руслан Кравченко.

Він підкреслив, що ДПС відкрита до діалогу та ефективної співпраці з бізнесом для детінізації ринку та стабільного наповнення бюджету.

Зміни в податковій звітності для ФОП на єдиному податку: що нового?

Міністерство фінансів України змінило форми податкових декларацій для платників єдиного податку.  Головне нововведення – додано розділ про військовий збір.

Вперше подають податкову звітність за новою формою:

- ФОПи 1 – 2 груп – за 2025 рік;

- ФОПи 3 групи – за І квартал 2025 року;

- ФОП – платники 4 групи – за 2025 рік (із розрахунком єдиного податку на 2026 рік).

Серед основних змін:

- Відображення суми військового збору.

- Визначення розміру коефіцієнту та граничної суми мінімального податкового зобов’язання (МПЗ).

- Встановлення мінімальної суми МПЗ (крім територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих):

- 700 грн/га – для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить менше 50% відс.;

- 1400 грн/га – для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить більше 50% відс.

- Застосування коефіцієнта «К» зі значенням 0,057 при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, в якому буде припинено воєнний стан.

Нагадаємо! ФОПи 1, 2, 4 груп та платники 3 групи (крім е-резидентів) сплачують військовий збір з 01.01.2025 до скасування воєнного стану.

Довідково: Наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 лютого 2025 року № 232/43638) внесені зміни до форм податкових декларацій платника єдиного податку (оприлюднено на сайті Міністерства фінансів України https://mof.gov.ua у розділі «Головна/ Законодавство/ Постанови та Накази/ Накази Міністерства фінансів України у 2025 р.»).

У січні 2025 року найбільші податкові надходження забезпечили підприємства оптово-роздрібної торгівлі та переробної промисловості

За січень 2025 року найбільша частка у сплаті податків, зборів та платежів до Зведеного бюджету України припадає на суб’єктів господарювання у таких галузях економіки:

- Оптова та роздрібна торгівля; ремонт автотранспортних засобів і мотоциклів – 20,6 % від загального обсягу 

- Переробна промисловість – 16 %;

- Державне управління й оборона; обов'язкове соціальне страхування – 12,9 %;

- Інформація та телекомунікації – 5,4 %.

Зростання податкових надходжень

Порівняно з аналогічним періодом минулого року у січні 2025 року зафіксовано значне зростання сплати податків у таких галузях:

- Оптова та роздрібна торгівля; ремонт автотранспортних засобів і мотоциклів – збільшення на 32,6 %, або +6,9 млрд гривень;

- Державне управління й оборона; обов'язкове соціальне страхування – на 57,8 %, або +6,4 млрд гривень;

- Переробна промисловість – на 31,4 %, або +5,2 млрд гривень;

- Професійна, наукова та технічна діяльність – на 54,6 %, або +2,3 млрд гривень.

Про деклараційну кампанію, Національну стратегію доходів, легалізацію праці – на комунікаційних заходах з платниками міст і районів Дніпропетровщини

Податківці Дніпропетровської області у другій декаді лютого поточного року активно проводили комунікаційні заходи з платниками м. Дніпра, м. Павлограда, м. Нікополя, м. Покрова, м. Кривого Рогу, Кам’янського, Павлоградського, Синельниківського, Нікопольського, Новомосковського та Дніпровського районів.

Під час зустрічей (у м. Дніпрі, м. Павлограді, сел. Межиріч (Павлоградський район), Синельниківському та Кам’янському районах) у фокусі спілкування – переваги електронних сервісів Державної податкової служби України, зокрема «Електронного кабінету» та мобільного застосунку «Моя податкова». 

Крім того, фахівці податкової акцентували увагу на експериментальному проєкті щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі України та стратегічних цілях Національної стратегії доходів до 2030 року.

На онлайн засіданні з представниками територіальних громад Павлоградського та Синельниківського районів йшлося про нарахування та надходження податків і зборів до місцевих бюджетів.

На семінарах, які відбулись для платників у м. Дніпрі, м. Покрові, сел. Солоне (Синельниківський район), с. Маломихалівці, смт Юр’ївці, під час діалогу говорили про зміни, внесені до Податкового кодексу України, які запрацювали у 2025 році; про декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2024 року; обговорили питання трудових відносин; приділили увагу напрямкам реформування податкової системи та шляхам удосконалення процедур податкового адміністрування; нагадали про роботу антикорупційного сервісу ДПС «Пульс».

Під час засідань «круглого столу» (м. Дніпро, м. Нікополь, м. Новомосковськ, Центр адміністративних послуг «Віза» м. Кривого Рогу) звернули увагу, зокрема, на особливості сплати військового збору ФОПами – платниками єдиного податку, правильність заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції, застосування РРО/ПРРО.

Крім того, для студентів Відокремленого структурного підрозділу «Дніпровський фаховий коледж інженерії та педагогіки Українського державного університету науки і технології» у м. Кам’янському та учнів Нікопольського природничо-математичного ліцею № 26 Нікопольської міської ради проведені онлайн-навчання, на яких податківці розповіли про історію виникнення податків, види податків та їх значення, роль у житті громадянина, суспільства і держави, а також повідомили як і за якими витратами можна отримати податкову знижку. 

Під час заходів учасники отримали повну інформацію про інформаційні ресурси Головного управління ДПС у Дніпропетровській області та роботу консультаційного центру з питань реєстрації податкових накладних. 

Максимальна допомога громадянам і бізнесу підвищують рівень виконання платниками норм податкового законодавства. 

Працюємо.

Практичні поради платникам Дніпропетровщини різних галузей економіки на зустрічі у рамках роботи консультаційного центру

Заступник начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Максим Яіцький на базі консультаційного центру з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (консультаційний центр) провів онлайн зустріч з платниками податків Дніпровського, Кам’янського, Нікопольського, Криворізького, Самарівського та Павлоградського районів Дніпропетровщини.

Відкритий діалог цього разу відбувся з представниками підприємств промисловості, будівництва, сільського господарства, торгівлі.

«Податкова завжди сприяє розвитку чесного бізнесу. Тому працює на упередження. Кожен платник має можливість отримати відповіді на усі питання, що турбують, з перших вуст і бути активним учасником економічних процесів у державі», – наголосив Максим Яіцький.

Сьогодні говорили про причини зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (Реєстр), роз’яснили алгоритм роботи СМКОР та надали поради платникам для уникнення зупинення реєстрації ПН/РК у майбутньому.

Також, приділили увагу порядку та вимогам до подання таблиці даних платника податку на додану вартість (Таблиця даних), формуванню пакету документів для підтвердження реальності здійснення господарських операцій, зазначених у податкових накладних, реєстрацію яких зупинено.

Нагадали платникам ПДВ щодо умов, необхідних для автоматичної реєстрації ПН/РК у Реєстрі, в тому числі щодо показників: D (навантаження за останні 12 календарних місяців), Pпоточ та Pмакс (сума ПДВ у ПН/РК, зареєстрованих у поточному місяці, повинна бути меншою найбільшої місячної суми ПДВ за операціями останніх 12 звітних періодів, збільшеної у 1,4 рази, – тобто відсутній, так званий, «стрибок» у сплаті ПДВ).

Крім того, акцентували, що для отримання консультації з питань роботи СМКОР, алгоритмів подання повідомлень до ПН/РК, реєстрації яких призупинено, Таблиць даних, виключення з переліку ризикових платників тощо суб’єкти господарювання можуть звертатись до консультаційного центру за телефонами (056) 3743109, (098) 2278766, (066) 9821913. З покроковим алгоритмом проходження податкових накладних та розрахунків коригування у Системі моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР) платники ПДВ мають можливість ознайомитись на вебпорталі ДПС України за посиланням https://surl.li/czwsbc.

Відкритий діалог бізнесу і податкової – запорука успішної діяльності підприємства та ефективного економічного розвитку держави.

Вирощування тютюну та реалізація тютюнової сировини іншому суб’єкту господарювання: які ліцензії необхідно отримати?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області Відповідно до частини першої ст. 20 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 3817) вирощування тютюну, ферментація тютюнової сировини, виробництво тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється суб’єктами господарювання за наявності ліцензії на право вирощування тютюну, на право ферментації тютюнової сировини, на право виробництва тютюнових виробів, на право виробництва рідин, що використовуються в електронних сигаретах, відповідно.

Оптова торгівля на території України тютюновою сировиною здійснюється за наявності у суб’єкта господарювання ліцензії на право вирощування тютюну або ліцензії на право ферментації тютюнової сировини, або ліцензії на право виробництва тютюнових виробів (частина перша ст. 22 Закону № 3817).

Згідно з частиною третьою ст. 24 Закону № 3817 операції з вивезення за межі митної території України тютюнової сировини здійснюють суб’єкти господарювання за наявності ліцензії на право виробництва тютюнових виробів або на право вирощування тютюну, або на право ферментації тютюнової сировини.

Поміщення тютюнової сировини, паперу цигаркового, що відноситься до товарної позиції 4813 згідно з УКТЗЕД (крім товарної підкатегорії 4813 10 00 00), фільтрів для промислового виробництва сигарет – фільтропаличок ацетатних (трубок з волокон ацетату целюлози, вкритих папером цигарковим), що відносяться до товарної підкатегорії 5601 22 90 00 згідно з УКТЗЕД (крім фільтрів як готових виробів, що призначені для реалізації кінцевим споживачам в окремій споживчій упаковці та не можуть використовуватися для промислового виробництва сигарет), тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у митні режими імпорту, реімпорту, переробки на митній території здійснюється шляхом їх декларування в порядку, визначеному Митним кодексом України, та за наявності у суб’єкта господарювання діючої ліцензії на право виробництва тютюнових виробів або на право вирощування тютюну, або на право ферментації тютюнової сировини, або на право оптової торгівлі тютюновими виробами, або на право оптової торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах (частина сьома ст. 24 Закону № 3817).

Отже, суб’єкт господарювання, який планує здійснювати діяльність з вирощування тютюну та реалізовувати тютюнову сировину іншому суб’єкту господарювання повинен отримати ліцензію на право вирощування тютюну.

Чи має право на підвищену ПСП студент та за яких умов?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169   Податкового кодексу України (далі – ПКУ), з урахуванням норм абзацу першого п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ студент має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі 150 відс. суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ.

Разом з тим, п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ передбачено, що податкова соціальна пільга (ПСП) не може бути застосована до заробітної плати, яку платник податку на доходи фізичних осіб (податок) протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету.

Враховуючи викладене, якщо студент отримує стипендію з бюджету, то ПСП до заробітної плати такого платника податку не застосовується.

Разом з тим, якщо студент не отримує дохід у вигляді стипендії або отримує стипендію, яка виплачується не з бюджету, то він має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі 150 відс. суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ.

Яким чином суб’єкт господарювання при використанні ПЗ «ПРРО ДПС» може встановити знижку для товарів (послуг) у чеку?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що програмне забезпечення (ПЗ) «ПРРО ДПС» надає можливість проведення операцій з продажу товарів (послуг) з використанням знижки та/або заокругленої надбавки як на суму окремих товарів у чеку так і на всю суму розрахункового документа. Можливо застосування знижки на суму або відсоткової знижки.

Щоб встановити знижку для всіх товарів/послуг у чеку, суб’єкту господарювання необхідно виконати наступні операції:

- натиснути кнопку «Знижка на чек» у області «Кошик»;

- у вікні, що відкриється, обрати тип знижки: «Знижка на суму» – для введення знижки у гривнях або обрати вкладку «Відсоткова знижка» – для введення розміру знижки у відсотках;

- ввести розмір знижки та натиснути «Продовжити».

Сума знижки «Знижка на суму» розподіляється між позиціями у чеку.

При застосуванні знижки «Відсоткова знижка» введений розмір відсотка знижки застосовується до кожної позиції у «Кошику».

У статутному капіталі є частка державної власності: за яким кодами бюджетної класифікації сплачуються дивіденди та авансові внески з податку на прибуток?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Перелік податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету в розрізі коду бюджетної класифікації, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 16 лютого 2011 року № 106 «Деякі питання ведення обліку податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету» зі змінами та доповненнями.

Класифікацію доходів бюджету затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року № 11 «Про бюджетну класифікацію» зі змінами та доповненнями.

Суб’єкти господарювання, у яких в статутному капіталі є частка державної власності сплачують дивіденди з податку на прибуток за такими кодами:

21010000 «Частина чистого прибутку (доходу) державних або комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до відповідного бюджету, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна або комунальна власність»;

21010100 «Частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об’єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону»;

21010200 «Надходження від сплати частини чистого прибутку (доходу), що вилучається до державного бюджету відповідно до ст. 25 Закону України від 14 листопада 2019 року № 294-ІХ «Про Державний бюджет України на 2020 рік», за результатами фінансово-господарської діяльності у 2019 році акціонерного товариства «Національна акціонерна компанія «Нафтогаз України»;

21010300 «Частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до відповідного місцевого бюджету»;

21010500 «Дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність»;

21010600 «Надходження від погашення податкового боргу, в тому числі реструктуризованого або розстроченого (відстроченого), із сплати частини чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону (з урахуванням штрафних санкцій, пені та процентів, нарахованих на суму цього боргу), що склався станом на 01 січня 2018 року, який сплачується підприємствами електроенергетичної, нафтогазової, вугільної галузей»;

21010700 «Надходження від сплати дивідендів (доходу), нарахованих на акції (частки) за результатами фінансово-господарської діяльності у 2019 році акціонерного товариства «Національна акціонерна компанія «Нафтогаз України»;

21010800 «Дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки) господарських товариств, у статутних капіталах яких є майно Автономної Республіки Крим, комунальна власність»;

21010900 «Заборгованість за минулі періоди із сплати частини чистого прибутку (доходу) Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України» та її підприємств».

Що стосується сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є державна власність, то такі внески сплачуються за кодом бюджетної класифікації, передбаченими для сплати податку на прибуток підприємств.

Транспортний податок: від фізичних осіб до місцевих бюджетів Дніпропетровщини надійшло 917,6 тис. гривень

Протягом першого місяця 2025 року фізичні особи – платники транспортного податку спрямували до місцевих бюджетів Дніпропетровської області 917,6 тис. гривень.

Нагадуємо, що у разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником транспортного податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема, документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування, документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

В якому порядку розглядається питання виключення платника ПДВ з переліку платників, які віднесені до ризикової категорії?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, що затверджений постановою Кабінету Міністрів  «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» питання відповідності/невідповідності платника податку на додану вартість (далі – податок) критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, комісією регіонального рівня розглядається у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій з урахуванням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.06.2020 № 261).

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

- інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

Платники Дніпропетровщини поповнили загальний фонд держбюджету на понад 3,7 млрд гривень

Керівник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк повідомив, що у січні поточного року до загального фонду державного бюджету від платників Дніпропетровщини надійшло понад 3,7 млрд грн податкових платежів. У порівнянні з січнем 2024 року надходження виросли на понад 1,1 млрд грн, або на 46,3 відсотків.

Як зазначив очільник обласного податкового відомства, активний діалог з платниками є результативним – бізнес Дніпропетровщини працює і забезпечує позитивну динаміку надходжень до бюджетів.

«Дякуємо платникам за своєчасно сплачені до бюджетів податки, збори та платежі! Податкова служба спрямовує свою діяльність на те, щоб система адміністрування стала більш ефективною, прозорою та сучасною. Ми відкриті до конструктивного діалогу, співпраці та спільного вирішення проблемних питань бізнесу», – підкреслив Сергій Лисеюк.

З 2025 року оновлено критерії визнання операцій контрольованими

До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені:

- з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;

- через комісіонерів-нерезидентів;

- з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;

- з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;

- між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:

- загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);

- обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.

З  2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).

Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року.

З детальною інформацією щодо критеріїв визнання операцій контрольованими можна ознайомитись за посиланням: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/855824.html.

Довідково.       

Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» з 01.01.2025 розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності.

Нові підходи до формування переліків запроваджені відповідно до постанов КМУ від 15.11.2024 № 1307 «Про внесення змін до постанови КМУ від 04.07.2017 № 480» та від 27.12.2024 № 1505 «Про внесення змін до постанови КМУ від 27.12.2017 № 1045».

Про застосування оновлених переліків для цілей трансфертного ціноутворення з 1 січня звітного 2025 року на офіційному вебсайті Міністерства фінансів України: https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_vazhlivi_aspekti_zastosuvannia_onovlenogo_pereliku_derzhav_dlia_tsilei_transfertnogo_tsinoutvorennia-5006.

Дайджест "Події тижня"

18.02.2025

Ефективна співпраця між владою, бізнесом та громадами ґрунтується на відкритому діалозі

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/870830.html

Фейсбук: https://www.facebook.com/tax.dnipropetrovsk/posts/pfbid035BrKEcUtMverwkX1QYAmAZscn5sAEcF9VfVykEaEJxdpP1euxeePXq4BvUtuEQ87l

Фотоматеріали по темі

18.02.2025

У рамках роботи консультаційного центру з питань реєстрації податкових накладних податкова Дніпропетровщини провела зустріч з представниками бізнесу

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/870832.html

Фейсбук: https://www.facebook.com/tax.dnipropetrovsk/posts/pfbid02wi4vjcg4svFjFAzwGuZ3gQXdzkpXyVnw2ZTpp3ktnfBvEv8uyCAamcapSC3pi9Hol

Фотоматеріали по темі

 19.02.2025

Податківці дали роз’яснення щодо сплати військового збору фізособою - підприємцем

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871381.html

Фейсбук: https://www.facebook.com/tax.dnipropetrovsk/posts/pfbid0tS3W8CLNwm2CQoA5S2nyb5EM9naZU5kpYotEJHw89dDcTJx7HV3EmKbgWEzVF8DJl

Фотоматеріали по темі

20.02.2025

Пресконференція у пресцентрі інформаційного агентства «МІСТ-ДНІПРО» на тему: «Декларування доходів громадян»

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871762.html

Міст-Дніпро:  https://most-dnepr.info/news/press/220035_deklaruvannya_dohodiv_gromadyan.htm

Фотоматеріали по темі

 20.02.2025

Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Порядок повернення платежів з бюджету»

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871829.html

Фотоматеріали по темі

20.02.2025

Пресконференція у пресцентрі інформаційного агентства «МІСТ-ДНІПРО» на тему: Щодо недопущення порушень законодавства підприємствами, установами, організаціями та самозайнятими особами при виплаті доходів у вигляді заробітної плати

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871766.html

Міст-Дніпро: https://most-dnepr.info/news/press/220057_zapobigannya_porushennyam.htm

Фотоматеріали по темі

 20.02.2025

Їм будувати фінансово сильну європейську державу – випуск магістрів Університету митної справи та фінансів

Субсайт: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871669.html

Фейсбук: https://www.facebook.com/tax.dnipropetrovsk/posts/pfbid02f1p2nmCDxFQ85yfkw6gmv1dpEBY5CizmZU1Y3DXRbF3KG7BWzZB9o2s4ss7vxkmyl

Фактична перевірка медичного закладу

Працівниками відділу фактичних перевірок управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі – ГУ ДПС) на постійній основі здійснюється моніторинг та аналіз господарської діяльності суб’єктів господарювання. Особлива увага – питанням офіційного оформлення відповідної кількості найманих працівників, наявності реальних обсягів проведених розрахункових операцій через зареєстровані належним чином РРО/ПРРО. 

Так, за результатами проведеного аналізу господарської діяльності ТОВ, яке надає медичні послуги, виявлено ознаки порушення законодавства в частині проведення розрахункових операцій.

Податківцями проведено фактичну перевірку суб’єкта господарювання, під час якої підтверджено факти проведення розрахункових операцій зі споживачами (фізичними особами) без видачі відповідних розрахункових документів на загальну суму 715 тис. гривень.

ГУ ДПС звертає увагу платників, які здійснюють розрахункові операції, що безумовне дотримання вимог Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі громадського харчування та послуг» (із змінами та доповненнями) – запорука проведення господарської діяльності без порушень законодавства.

«Податок на Google»: 12,6 млрд грн у 2024 році сплатили в Україні великі міжнародні компанії

У 2024 році міжнародні компанії-нерезиденти, які надають електронні послуги фізичним особам на митній території України, задекларували понад 12,6 млрд грн податкових зобов’язань. Це еквівалентно 130,6 млн євро або 151,2 млн доларів США. Відповідні звіти подали 125 платників, що є учасниками системи сплати так званого «податку на Google».

 Маємо значну динаміку зростання порівняно з 2023 роком:

- кількість зареєстрованих платників збільшилася на 28 осіб;

- сума податкових зобов’язань зросла майже на 5 млрд грн.

Для порівняння: за аналогічний період 2023 року звітність подали 97 платників, задекларувавши 8 млрд грн податкових зобов’язань (105,8 млн євро та 118,9 млн доларів США).

Серед компаній, які сплатили найбільші суми податку, – власники популярних інтернет-ресурсів: upwork.com, netflix.com, apple.com, facebook.com, instagram.com, valvesoftware.com, etsy.com, google.com, playstation.com, aws.amazon.com, bolt.eu. Сукупно вони задекларували та сплатили понад 10,2 млрд грн ПДВ (121,8 млн євро та 119 млн доларів США).

Загалом станом на 1 лютого 2025 року в Україні зареєстровано 131 платника ПДВ серед осіб-нерезидентів, які надають електронні послуги фізичним особам.

Нагадаємо, що відповідно до ст. 208 прим. 1 Податкового кодексу України, з 1 січня 2022 року компанії-нерезиденти, які постачають електронні послуги українським фізичним особам, зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ та сплачувати 20% ПДВ з операцій постачання таких послуг.

Обов’язок реєстрації виникає, якщо протягом останніх 12 місяців загальна сума постачання перевищує 1 000 000 грн.

Запровадження цього податку сприяє наповненню бюджету та створює рівні умови для українських і міжнародних компаній, що працюють у сфері цифрових послуг.

Який термін подання декларації та сплати єдиного податку для платників третьої групи (крім електронних резидентів)?

Платники єдиного податку третьої групи (крім електронних резидентів) подають декларацію щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на перший операційний день.

Сплатити єдиний податок потрібно протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Якщо граничний строк сплати припадає на вихідний або свято, останній день сплати переноситься на перший операційний день.

Податок сплачується за місцем податкової адреси платника.

*Контакт-центр Державної податкової служби України надає консультації платникам податків, роз’яснення з питань податкового законодавства та допомогу у вирішенні питань, пов’язаних із податками. Загальна кількість звернень, що надійшла у минулому році сягнула цифри 1 062 448. 

Як звернутися? Гаряча лінія: 0 800 501 007 (дзвінки безкоштовні). Електронна пошта: idd@tax.gov.ua. Особистий кабінет: Через електронний кабінет платника податків. 

Режим роботи: Понеділок–п’ятниця, з 08:00 до 18:00.

Подання в електронному вигляді копій документів до повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

У разі, якщо у платника ПДВ, який застосовує електронний документообіг, зупинено реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, то таким платником подаються копії документів до Повідомлення про подання пояснень та копій документів. 

Письмові пояснення та копії документів, платник ПДВ подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв’язку з урахуванням вимог Законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» (далі – Закон № 851), від 05 жовтня 2017 року    № 2155-VІІІ «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (далі – Закон № 2155) та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 03.08.2017 за № 959/30827 (зі змінами). 

ДПС розміщує та постійно оновлює на своєму офіційному вебпорталі відомості щодо засобів електронного зв’язку, за допомогою яких можуть подаватися письмові пояснення та копії документів.

До Повідомлення можна додати документи довільного формату (J/F13126), до яких можна завантажити копії необхідних підтверджуючих документів у форматі PDF, PNG або JPG.

Згідно з ст. 7 Закону № 851 оригіналом електронного документа вважається електронний примірник документа з обов’язковими реквізитами, у тому числі з електронним підписом автора або підписом, прирівняним до власноручного підпису відповідно до Закону № 2155.

Оригінал електронного документа повинен давати змогу довести його цілісність та справжність у порядку, визначеному законодавством; у визначених законодавством випадках може бути пред’явлений у візуальній формі відображення, в тому числі у паперовій копії.

Електронна копія електронного документа засвідчується у порядку, встановленому законом.

Копією документа на папері для електронного документа є візуальне подання електронного документа на папері, яке засвідчене в порядку, встановленому законодавством.

Отже, платник ПДВ подає копії підтверджуючих документів до Повідомлення про надання пояснень шляхом завантаження їх копій у форматі PDF, PNG або JPG.

Про методологічну основу для практичної реалізації експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» (далі – Постанова № 854) є методологічною основою та базовим документом для практичної реалізації експериментального проекту.

Запровадження системи управління податковими ризиками у ДПС забезпечує системність та єдиний підхід до управління ризиками дотримання податкового законодавства в роботі органів ДПС по всій вертикалі, зосередження зусиль податкових органів на найбільш проблемних питаннях в адмініструванні податків і зборів.

Постанова № 854 не встановлює жодних нових обов’язків або обмежень для платників податків. Для більшості платників, які прагнуть дотримуватися податкового законодавства, ДПС зосереджує зусилля на вжитті проактивних заходів впливу (сприятливих заходах впливу, спрямованих на допомогу платникам податків у розумінні виконання своїх податкових обов’язків), які реалізуються шляхом надання консультацій, інформаційно-довідкових послуг, здійснення сервісного обслуговування платників.

Реактивні заходи впливу є примусовими діями, спрямованими на мінімізацію попередніх випадків і запобігання майбутнім випадкам недотримання податкових обов'язків щодо реєстрації, подання звітності, декларування та сплати зобов'язань платниками податків. Такі заходи повинні включати широкий спектр заходів із здійснення податкового контролю та погашення податкового боргу.

Де розміщені реквізити рахунків для сплати податків, зборів, єдиного внеску та інших платежів до бюджету?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує що своєчасне доведення платникам податків реквізитів рахунків для сплати податків, зборів та платежів, відкритих Державною казначейською службою України, відбувається шляхом їх розміщення в Центрах обслуговування платників податків, на офіційному вебпорталі відповідного територіального органу ДПС або на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Рахунки для сплати платежів (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).

Одночасно, за принципами, визначеними п. 42 прим. 1.1 ст. 42 прим. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) функціонує Електронний кабінет, який забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених ПКУ та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання ПКУ та інших законів, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, в тому числі, шляхом, зокрема, автоматизованого визначення рахунків для сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на поточну дату конкретного платника податків.

До уваги органів місцевого самоврядування, військових/військово-цивільних адміністрацій, а також платників місцевих податків і зборів!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Згідно з підпунктом 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) сільські, селищні, міські ради (далі – Ради) надають до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та/або зборів, в електронному вигляді інформацію щодо ставок та податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів (далі – Інформація) у порядку та за формою, затвердженими Кабінетом Міністрів України, та копії прийнятих рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів та про внесення змін до таких рішень.

Пунктом 12.3 статті 12 Кодексу передбачено, що на період дії воєнного чи надзвичайного стану в Україні на територіях, де тимчасово не здійснюють свої повноваження відповідні Ради, рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів та/або надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів мають право приймати відповідні військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації у порядку, передбаченому цим Кодексом для Рад.

Порядок та форма надання Інформації затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 року № 1330 «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів» (далі – Постанова № 1330).

Державна податкова служба України повідомляє, що до Постанови № 1330 внесено зміни постановою Кабінету Міністрів України від 18 жовтня 2024 року № 1191 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 р. № 1330» (далі – Постанова № 1191).

Постановою № 1191 передбачено запровадити надання Радами Інформації до контролюючих органів через інформаційно-аналітичну систему управління плануванням та виконанням місцевих бюджетів «LOGICA» (далі – ІАС «LOGICA»). Постанова № 1191 набрала чинності 24.12.2024.

Відповідно до пункту 3 Порядку обміну інформацією між органами, що контролюють справляння надходжень бюджету, та органами місцевого самоврядування, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 червня 2021 року № 627, Мінфін є власником ІАС «LOGICA» та забезпечує захист інформації відповідно до законодавства у сфері захисту державних інформаційних ресурсів.

Водночас відповідно до рядка 15 додатку 2 до Порядку обміну електронними документами між Міністерством фінансів України та учасниками бюджетного процесу на місцевому рівні (далі – Порядок), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.08.2021 № 488, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 25.10.2021 за № 1372/36994, головний розпорядник коштів місцевого бюджету, уповноважений на виконання такої дії, передає до ІАC «LOGICA» Міністерства фінансів України інформацію про ставки місцевих податків та/або зборів та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів, копії прийнятих рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів та про внесення змін до таких рішень для подальшої передачі до контролюючого органу.

Враховуючи зазначене, Ради та військові / військово-цивільні адміністрації на виконання підпункту 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 Кодексу та Порядку Інформацію за формами, встановленими Постановою № 1330 (зі змінами), надають до ІАС «LOGICA» Міністерства фінансів України.

До уваги платників єдиного податку четвертої групи, які сплачують мінімальне податкове зобов’язання!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 4015) внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), зокрема, доповнено положеннями щодо особливостей визначення мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ).

Пунктом 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, сума МПЗ, визначена відповідно до підпунктів 381.1.1 і 381.1.2 статті 381 Кодексу, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, – 1400 гривень з 1 гектара.

Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2025 № 57 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» (далі – наказ № 57), зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 14 лютого 2025 року за № 232/43638 (який станом на 19.02.2025 не опублікований), внесені зміни до форм податкових декларацій  платників  єдиного податку та їх додатків.

Зокрема, в додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» враховані:

положення п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, які діють з 01.12.2024, а саме: сума МПЗ, визначена відповідно до п.п. 381.1.1 і 381.1.2 ст. 381 Кодексу, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відс., – 1400 грн з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.

Відповідно до пункту 46.6 статті 46 Кодексу, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Крім того, відповідно до пункту 46.4 статті 46 Кодексу, якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч нормам Кодексу з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

У разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією доповнення, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.

Звертаємо увагу, що платники єдиного податку четвертої групи за результатами діяльності за 2024 рік мають розрахувати та задекларувати МПЗ у додатку 3 чинної форми Декларації. При цьому у графах 3 – 8 додатка 3 до Декларації платники відображають відповідні показники: «НГОд/НГО», «M», «S» для розрахунку сум  МПЗ згідно з підпунктами 381.1.1 і 381.1.2 статті 381 Кодексу по кожній земельний ділянці. З метою дотримання вимог пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу платник додатково здійснює обрахунок мінімального допустимого значення суми МПЗ по кожній земельній ділянці (не менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка  ріллі становить не менше 50 відсотків, – 1400 гривень з 1 гектара). У графах 9 - 10 додатка 3 Декларації відображається сума МПЗ, яка має найбільше значення (або за розрахунком згідно статті 381 Кодексу або відповідно до пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Для розрахунку МПЗ застосовується коефіцієнт «К», який становить 0,05 згідно з підпунктом 381.1.1 і 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 Кодексу.

Слід враховувати, що тимчасово, для розрахунку  МПЗ коефіцієнт «К» застосовується із значенням:

0,04 – за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки  (пункт 67 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу);

0,057 – з податкового (звітного) 2025 року та за наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан  (пункт 671 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Отже за податковий (звітний) 2024 рік застосовується коефіцієнт «К» – 0,05.

Водночас для платників єдиного податку четвертої групи – фізичними особами – підприємцями, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство», коефіцієнт «К», визначений у підпунктах 381.1.1 і 381.1.2 цього пункту, застосовується у половинному розмірі (п.п. 381.1.3. п. 381.1 ст. 381 Кодексу).

Сумарне значення суми МПЗ переноситься до рядка 01  розділу ІІ додатка 3 Декларації.

До Декларації платники можуть подати доповнення  з наданням відповідних пояснень розрахунку МПЗ з урахуванням пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу.

Після набрання чинності наказу № 57 платники податку матимуть змогу подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – на 2025 рік з відображенням у додатку 3 за результатами діяльності за звітний (податковий) період 2024 року деталізованих показників розрахунку МПЗ з урахуванням положень пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

При цьому повідомляємо, що у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50  Кодексу, та пені (підпункт 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

До уваги неприбуткових організацій, які здійснюють операції з гуманітарною допомогою!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що проведення неприбутковими організаціями, внесеними контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій, операцій із гуманітарною допомогою як отримувачами або набувачами такої допомоги має відбуватися згідно із законодавством України про гуманітарну допомогу для реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами відповідної неприбуткової організації, в межах профільних законів з дотриманням вимог пункту 133.4 статті 133 Податкового кодексу України та пункту 63 підрозділу 4 розділу ХХ цього Кодексу у період дії правового режиму воєнного стану на території України.

До переліку отримувачів та набувачів гуманітарної допомоги відповідно до Закону України «Про гуманітарну допомогу» можуть бути віднесені, зокрема:

громадські об'єднання, у тому числі громадські об'єднання ветеранів війни, громадські об'єднання осіб з інвалідністю, підприємства та організації, засновані ними та створені у порядку, визначеному Законом України «Про громадські об’єднання», – для здійснення їхньої статутної діяльності без мети одержання прибутку;

неприбуткові державні та комунальні підприємства, установи, організації та органи місцевого самоврядування;

центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, та/або інший уповноважений центральний орган виконавчої влади – для забезпечення сил цивільного захисту, що підпорядковані таким органам;

благодійні організації, утворені у порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»;

релігійні організації, зареєстровані у порядку, визначеному Законом України «Про свободу совісті та релігійні організації».

Формування доходів та видатків, які відображаються у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.07.2016 за № 932/29062, зі змінами (далі – Звіт), здійснюється за правилами бухгалтерського обліку, на підставі належним чином складених первинних документів.

Для цілей податкового обліку доходи, одержані неприбутковими організаціями, відображаються в рядках 1.1 – 1.11 частини І Звіту, а суми видатків (витрат) – у рядках 2.1 – 2.6 частини І Звіту. Форма Звіту передбачає заповнення лише тих показників, які відображають особливості діяльності неприбуткової організації залежно від закону, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.

Зокрема, надходження у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань, милосердя тощо, у тому числі благодійної та гуманітарної допомоги, відображаються відповідно в рядках 1.6, 1.6.1, 1.6.2 ГД частини І Звіту.

Інформація щодо операцій із гуманітарною допомогою відображається в додатку ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту (далі – додаток ГД до Звіту). Додаток ГД до Звіту подають неприбуткові організації, що є  отримувачами та набувачами гуманітарної допомоги.

Детально з порядком заповнення неприбутковою організацією (отримувачем / набувачем гуманітарної допомоги) додатку ГД до Звіту, якщо отримана/надана гуманітарна допомога за цільовим призначенням залишається в неприбутковій організації (отримувача/набувача) або отримувач планує надати таку гуманітарну допомогу набувачу у наступних звітних періодах, у тому числі за операціями громадських та благодійних організацій з транспортними засобами, що надійшли як гуманітарна допомога, можна ознайомитися за допомогою Е-Сервісу ДПС «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41559).

За користування надрами загальний фонд держбюджету від платників Дніпропетровщини отримав понад 2,4 млн грн рентної плати

У січні поточного року до загального фонду державного бюджету за користування надрами платники Дніпропетровщини спрямували понад 2,4 млн грн рентної плати. Порівняно з січнем  2024 року надходження виросли на понад 2,1 млн грн, темп росту – 978,3 відсотків. 

Нагадуємо, що відповідно до експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі ризик сплати – це випадок, коли платники податків сплачують податки, збори, платежі із запізненням або сплачують у неповному обсязі, або не сплачують зовсім, що призводить до виникнення або накопичення податкового боргу.

Юридичні особи – платники податку на нерухоме майно поповнили місцеві бюджети Дніпропетровщини на понад 112,6 млн гривень

Впродовж першого місяця 2025 року до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від юридичних осіб надійшло понад 112,6 млн грн податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Це на понад 5,1 млн грн більше ніж у січні 2024 року. Темп росту склав 104,8 відсотків.

Звертаємо увагу, що форма податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 408 із змінами та доповненнями, передбачає заповнення додатка 1 (для об’єктів житлової нерухомості) та додатка 2 (для об’єктів нежитлової нерухомості), які є її невід’ємною частиною.

У заголовній частині додатків 1 та 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у рядку «Код за КАТОТТГ території територіальної громади» зазначається код за КАТОТТГ територіальної громади, повноваження якої розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовано об’єкти нерухомого майна.

У графі 3 «Код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної громади» розд. І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатків 1 та 2 зазначається код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташовано об’єкти нерухомості.

Змінилися дані, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків – подайте Заяву за ф. № 5ДР!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує про алгоритм дій, зокрема фізичної особи – платника податку, у разі зміни даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків.

1. Подання платником заяви про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР (Заява за ф. № 5ДР) (додаток 12 до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 (із змінами)) та документу, що посвідчує особу (після пред’явлення повертається):

- до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання);

- у разі зміни місця проживання – до контролюючого органу за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу.

Для заповнення Заяви за ф. № 5ДР використовуються дані паспорта та інших документів, які підтверджують зміни таких даних.

Для підтвердження інформації про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особа подає один з таких документів та їх копії:

- витяг з реєстру територіальної громади;

- паспорт, виготовлений у формі книжечки;

- тимчасове посвідчення громадянина України;

- довідку про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи.

2. Внесення змін до облікових даних платника податків та виготовлення реєстраційного номера облікової картки платника податків здійснюється протягом трьох робочих днів з наступного дня після дня подання фізичною особою Заяви за ф. № 5ДР.

3. Картка платника податків, що засвідчує реєстрацію фізичної особи у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків видається за умови пред’явлення контролюючому органу паспорта.

Плата за землю: до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від фізичних осіб надійшло понад 37,6 млн гривень

Протягом січня 2025 року місцеві бюджети Дніпропетровщини від фізичних осіб отримали понад 37,6 млн грн плати за землю. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження виросли на понад 3,0 млн грн, темп росту – 108,7 відсотків. Про це повідомив керівник податкової служби Дніпропетровщини Сергій Лисеюк.

За словами в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, податкова служба активно працює у напрямку створення системи податкового адміністрування, що відповідатиме кращим міжнародним стандартам. Зокрема, у рамках управління комплаєнс-ризиками здійснюється розробка ключових показників ефективності для експериментального проєкту.

«Висловлюємо вдячність і громадянам, і бізнесу за своєчасне виконання своїх податкових зобов’язань! Запроваджені на постійній основі комунікації з платниками дають позитивний результат – конкретні проблеми бізнесу вирішуються оперативно. Рухаємось далі, забезпечуємо бюджети необхідними коштами!» – констатував очільник обласного податкового відомства.

Особливості звільнення від ПДB операцій з постачання товарів оборонного призначення, що здійснюються підприємствами, які є виконавцями / співвиконавцями державних контрактів (договорів)

Операції з постачання на митній території України товарів оборонного призначення підлягають звільненню від оподаткування ПДВ, згідно з підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, якщо виконуються такі умови:

- Товари належать до визначених законом оборонних категорій і класифікуються за переліком у Податковому кодексі України.

- Постачання здійснюється в межах державного контракту (договору).

- Постачальник є виконавцем або співвиконавцем такого контракту (договору).

- Покупець – державний замовник.

Якщо ці умови не виконані, ПДВ нараховується за визначеними законодавством правилами.

Також, якщо виконавець або співвиконавець державного контракту (договору) закупив товари чи послуги з ПДВ, але використовує їх для звільнених від ПДВ операцій, то додаткових податкових зобов’язань не виникає.

Детальніше з особливостями звільнення від оподаткування ПДB операцій з постачання товарів оборонного призначення на митній території України, що здійснюються підприємствами, які є виконавцями  / співвиконавцями державних контрактів (договорів)  можна ознайомитись за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/871903.html.

Довідково.

Закон України від 17 липня 2020 року № 808-IX «Про оборонні закупівлі» із змінами і доповненнями.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Податкового кодексу України.

Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Порядок повернення платежів з бюджету»

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Порядок повернення платежів з бюджету».

На запитання платників податків відповіла начальник відділу обліку платежів та зведеної звітності управління економічного аналізу ГУ ДПС у Дніпропетровській області Ірина ГРАБАР. 

Питання 1: Яким наказом визначений порядок повернення помилково сплачених платежів?

Відповідь: Порядок повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов'язання органом ДПС визначено ст. 43 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі – ПКУ). 

Питання 2: Як здійснюється повернення помилково сплачених платежів?

Відповідь: Повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов'язання здійснюється тільки на підставі заяви платника, поданої протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми. Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: 

на рахунок платника податків у банку / небанківському надавачу платіжних послуг; 

на погашення грошового зобов'язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету. 

Питання 3: Як подається заява на повернення помилково та/або надміру сплачених сум?

Відповідь: Заяву платник може подати як у паперовому вигляді так і в електронному вигляді. В електронному вигляді заява подається в Електронному кабінеті платника податків 

для юридичних осіб шаблон «J1302001», 

для фізичних осіб шаблон «F1302002».

Питання 4: В який термін виконується заява на повернення коштів?

Відповідь: ДПС не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви формує електронний висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів. 

На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п'яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені платникам податків.

Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані.

Питання 5: Якщо у платника є податковий борг, чи буде виконана заява на повернення коштів?

Відповідь: Відповідно до ст. 43 ПКУ визначено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов'язання на рахунок такого платника податків у банку або небанківському надавачу платіжних послуг, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Юрособи – власники міжнародного бізнесу до 3 березня мають відзвітувати про контрольовані іноземні компанії

Українські юридичні особи, що мають контрольовані іноземні компанії (КІК), зобов’язані подати відповідний Звіт до податкового органу до 3 березня 2025 року включно. Фізичні особи, що мають КІК, звітують до 1 травня 2025 року.

 Хто має подавати Звіт про КІК?

Контролюючими особами КІК можуть бути юридичні та фізичні особи-резиденти України, які:

- володіють більше ніж 50 % частки в КІК;

- мають не менше 10 % частки в КІК, якщо сукупно резиденти України володіють понад 50 %;

- здійснюють фактичний контроль над КІК (розпоряджаються активами, доходами, приймають управлінські рішення).

Юридичні особи подають Звіт разом з декларацією про податок на прибуток підприємств.

До Звіту додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний рік.

У Звіті про КІК зазначаються:

- Назва, адреса, ОПФ, реєстраційні номери КІК, частка контролюючої особи, структура володіння (якщо частка опосередкована).

- Доходи за фінзвітністю, скоригований прибуток, підстави для звільнення від оподаткування.

- Дивіденди, виплачений прибуток, операції з нерезидентами (пов’язаними особами та з юрисдикцій, включених до Постанови КМУ).

- Кількість працівників, прибуток від постійного представництва в Україні.

 Довідково.

Правове регулювання діяльності резидентів України, які контролюють КІК, здійснюється відповідно до ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Неподання, несвоєчасне подання Звіту, внесення недостовірної інформації може призвести до суттєвих фінансових наслідків (ст. 120.7 Кодексу).

Міністерством фінансів України наказом від 25.08.2022 № 254 затверджено:

- форму Звіту про КІК;

- форму скороченого Звіту про КІК;

- порядки заповнення Звіту про КІК, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу.

ДЕКЛАРУВАННЯ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН

У пресцентрі інформаційного агентства «МІСТ-ДНІПРО» у форматі Zoom відбулась пресконференція за участі заступника начальника управління – начальника відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб, податків з громадян та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Віталія Прокопенка.

З 1 січня 2025 року розпочалася компанія декларування доходів фізичними особами отриманих протягом 2024 року.

·        Декларування доходів – це особистий внесок кожного українця у фінансову підтримку держави, забезпечення її обороноздатності.

Декларація про майновий стан і доходи подається Громадянами, у яких виникає обов’язок щодо подання податкової декларації, – до 01 травня 2025 року.

Фізичні особи, які заявляють право на податкову знижку, – до 31 грудня (включно) 2025 року.

Платник податків самостійно обирає спосіб подачі декларації:

-         особисто або уповноваженою особою; 

-         поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання (далі – поштою);

-         засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 № 851 «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 № 2155 «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги»  (далі – електронна форма). 

Громадяни, які отримували іноземні доходи та перебувають за кордоном, можуть надіслати декларацію поштою або в електронній формі. Подати декларацію в електронній формі можна, скориставшись приватною частиною Електронного кабінету.

У режимі «ЕК для громадян» електронний сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи» дозволяє сформувати декларацію та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у т. ч. для використання права на податкову знижку. При складанні декларації в Електронному кабінеті платника здійснюється часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб, та відомостей про обʼєкти нерухомого чи рухомого майна.

Випадки, за яких платники податків зобов’язані самостійно обчислити суму податку (збору), що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу податкової декларації, встановлені розділом IV Кодексу:

Перш за все це: 

·        отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п.п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 Кодексу);

тобто це фінансові взаємовідносини між фізичними особами, і до них відноситься

-         Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм). (п. 170.1 ст. 170). Обов’язковому декларуванню підлягають доходи від надання в оренду нерухомого майна іншій фізичній особі (при цьому, підлягають декларуванню доходи, отримані від надання в оренду не лише квартир, будинків, кімнат, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок. Такі доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором – 1,5% (у 2025 році – 5%).

-         Оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна (ст. 173). (Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5 % (167.2 ст.167). 

І перш за все це продаж автотранспортних засобів іншим фізичним особам!

Як виняток із положень пункту 173.1, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу другого об’єкту підлягає оподаткуванню за ставкою 5%  (пунктом 167.2 статті 167). Дохід, отриманий від продажу третього та наступних оподатковується за ставкою 18%, (167.1 статті 167.)

-         Оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна (п.172.2 ст. 172).

Хочу зазначити що, не оподатковується один раз протягом року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від його продажу (обміну) (172.1).

Дохід, отриманий платником податку від продажу другого об’єкта нерухомості підлягає оподаткуванню за ставкою 5%, (167.2 статті 167). третього та наступних оподатковується за ставкою 18%.

-  Також це можуть бути доходи від отримання спадщини (п.174.3 ст. 174 Кодексу) від осіб які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення. Такі доходи оподатковуються за ставкою 5 %.

за нульовою ставкою (ст.174.2.1):  об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

за ставкою 18%, (п.167.1), для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента (174.2.3);

 це - ПОДАРУНКИ (п.174.6 ст. 174 Кодексу) подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами для оподаткування спадщини.

-         Інвестиційний прибуток (п.п.170.2.2 п.170.2 ст. 170 Кодексу).

-         Суми заборгованості, за якими минув строк позивної давності (п.п.164.2.7 п.164.2 ст. 164 Кодексу).

-         Іноземні доходи (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).

Випадки, за яких подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу.

Їм будувати фінансово сильну європейську державу – випуск магістрів Університету митної справи та фінансів

Сьогодні в Університеті митної справи та фінансів відбулося урочисте вручення дипломів випускникам-магістрам факультету економіки, бізнесу та міжнародних відносин. 

Більше ніж 100 здобувачів вищої освіти отримують перепустку в професійне життя. Очільник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк, вітаючи нових магістрів, відзначив, що вручення дипломів – це значуща подія не лише для випускників, колективу університету, а й для партнерів – роботодавців. Вже завтра вони представлятимуть економічні інтереси держави у різних сферах. В їхніх руках нові знання, з новими інструментами та новими механізмами взаємодії держави та бізнесу захищати фінансову безпеку країни.

Податкова служба Дніпропетровщини й Університет митної справи та фінансів є давніми партнерами. Робота у тісній взаємодії – корисна та результативна. Для студентів співпраця з податковою – це не тільки нові знання та практичний досвід, а й нова робота. Чимало випускників університету уже працюють у податковій і нинішніх випускників також чекають у всіх підрозділах служби. Ось і цього разу приємно усвідомлювати, що серед дипломантів – працівник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області. Це свідчить не лише про високий рівень підготовки студентів, а й про їхню професійну відданість та прагнення до розвитку. 

Сьогодні дипломи отримали випускники-магістри за спеціальностями: «Економіка», «Маркетинг», «Підприємництво та торгівля», «Управління соціальною безпекою», «Філологія». 

Сергій Лисеюк відзначив їхню важливу роль у майбутньому економічної безпеки держави. Система оподаткування та фінансів – це не лише сухі цифри чи складні нормативи, це основи, на яких будується добробут кожного громадянина. У майбутніх професіоналів є можливість бути частиною цієї системи та активно впливати на її розвиток.

Нехай обрана професія дарує безмежні можливості і перспективи.

ДПС викрила мережу магазинів риболовного спорядження на ухиленні від сплати податків

Державна податкова служба виявила схему приховування доходів у мережі магазинів риболовного спорядження. Під час перевірок з’ясувалося, що підприємці використовували спеціальне програмне забезпечення для імітації фіскалізації та уникнення оподаткування, що призвело до фінансових порушень.

Податківці одного з регіонів провели чотири перевірки в магазинах популярної торгової мережі. Хоча магазини належали різним підприємцям, вони діяли під єдиним брендом.

Перед початком перевірок інспектори ДПС здійснили контрольні закупівлі, під час яких за готівку придбали сертифікати.

Продавці не використовували офіційні реєстратори розрахункових операцій та не надавали фіскальні касові чеки.

У закладах використовувалось спеціальне програмне забезпечення, яка імітувала роботу програмних реєстраторів розрахункових операцій та друкувала фальшиві документи про покупку, що дозволяло приховувати реальний виторг.

При купівлі товарів за придбані раніше сертифікати фіскальні касові чеки знову не видавалися, а операції не фіксувалися в офіційній звітності.

За результатами перевірок ДПС виявила порушення вимог Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР, за які на підставі ст. 17 Закону застосовані штрафні (фінансові) санкції.

Нагадуємо: використання нелегального програмного забезпечення для ухилення від сплати податків є серйозним порушенням, що може призвести не лише до штрафів, а й до кримінальної відповідальності.

Про сплату авансових внесків платниками податку на прибуток підприємств за місця роздрібної торгівлі пальним

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Державна податкова служба України з урахуванням Закону України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 4015) повідомила таке.

Законом № 4015 із 01.12.2024 впроваджено сплату авансових внесків із податку на прибуток підприємств платниками такого податку за місця роздрібної торгівлі пальним.

Відповідно до п. 137.12 ст. 137 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця. Авансові внески та податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, визначаються у порядку, передбаченому п. 141.14ст. 141 Кодексу.

Так, відповідно до абзацу першого пп. 141.14.1 п. 141.14 ст. 141 Кодексу платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не пізніше двадцятого числа поточного місяця авансовий внесок, із податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним,

інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному п.п 141.14.2 п. 141.14ст. 141 Кодексу.

Податковим обов’язком визнається обов’язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1. ст. 36 Кодексу).

У п.п. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 Кодексу визначено, що авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця:

а) у розмірі 60 тисяч гривень за кожне місце, крім випадків, передбачених у підпунктах «б» і «в» цього підпункту;

б) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – у розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце;

в)  для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15°С у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, - у розмірі 45 тисяч гривень за кожне місце.

Абзацом другим п.п. 141.14.1 п. 141.14 ст. 141 Кодексу визначено, що термін «роздрібна торгівля пальним», «місце роздрібної торгівлі пальним» вживаються у значеннях, наведених у Законі України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Роздрібна торгівля пальним – діяльність із придбання або отримання та реалізації або відпуску надалі пального із зміною або без зміни його фізико- хімічних характеристик із місць роздрібної торгівлі пальним через паливороздавальні колонки, газороздавальні колонки та/або оливороздавальні колонки, а також реалізація скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів, а також заправлення з бункерувальника у водному просторі морських та річкових суден (п. 77 частини першої ст. 1 Закону № 3817).

Місце роздрібної торгівлі пальним – об’єкт нерухомого майна або єдиний (цілісний) майновий комплекс, на території якого розташоване технологічне обладнання, призначене для приймання, зберігання та роздрібної торгівлі пальним, який належить суб’єкту господарювання на праві власності або користування; нафтоналивний несамохідний морський / річковий бункерувальник; спеціалізований транспортний засіб для перевезення балонів із скрапленим вуглеводневим газом, з якого здійснюється роздрібна торгівля скрапленим вуглеводневим газом у балонах для побутових потреб населення та інших споживачів. Місце роздрібної торгівлі пальним вважається місцем з

зберігання пального, якщо зберігання пального здійснюється за таким місцем роздрібної торгівлі пальним (п. 52 частини першої ст. 1 Закону № 3817).

При цьому зауважимо, що відповідно до п. 29 частини першої ст. 1 Закону № 3817 Єдиний реєстр ліцензіатів та місць обігу пального — складова інформаційно-комунікаційної системи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, що містить перелік суб’єктів господарювання, яким надано ліцензії на право виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним, та місць виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним у розрізі суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність на таких місцях на підставі наданих ліцензій.

Тобто Єдиний реєстр ліцензіатів та місць обігу пального ведеться, зокрема, у розрізі суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність на місцях виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним на підставі наданих ліцензій.

Згідно з частиною другою ст. 29 Закону № 3817, роздрібна торгівля пальним здійснюється суб’єктом господарювання за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.

Частиною п’ятою ст. 53 Закону № 3817 встановлено, що ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним надається безстроково, а плата за неї справляється щорічно.

Слід зазначити, що п. 141.14 ст. 141 Кодексу не містить положень, відповідно до яких суб’єкти господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески виключно у разі наявності операцій з реалізації пального протягом місяця або у разі складання акцизних накладних та реєстрації їх у реєстрі.

Враховуючи викладене, критерієм для визначення переліку суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та зобов’язані щомісячно сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, є наявність ліцензії на право роздрібної торгівлі за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів га місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.

Зазначена позиція висвітлена Міністерством фінансів України, яке є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує, зокрема, формування та реалізацію єдиної державної податкової політики, а також здійснення нормативно-правового регулювання у податковій сфері, у листі від 16.01.2025 № 11210-09-62/1594.

Крім того зазначимо, якщо у платника податку на прибуток наявна ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним за місцем роздрібної торгівлі пальним, де передбачено здійснення реалізації кількох видів пального (у тому числі скрапленого газу), інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, але при цьому реалізація пального не здійснювалася, то авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за таке місце роздрібної торгівлі пальним у розмірі 60 тисяч гривень відповідно до п.п. «а» п.п. 141.14.2 п. 141.14ст. 141 Кодексу.

Відповідно до пп. 141.14.4 п. 141.14 ст. 141 Кодексу грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважається узгодженим у момент виникнення такого зобов’язання, який визначається за календарною датою, встановленою у п.п. 141.14.1 цього пункту для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету.

Згідно з пп. 75.1.1. п. 75.1 ст. 75 Кодексу камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, даних СОД РРО, даних Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального та Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Звертаємо увагу, що відповідно до п. 12 пп. 75.1.1. п. 75. 1 ст. 75 Кодексу предметом камеральної перевірки є своєчасність та повнота сплати узгодженої суми грошового зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств, визначеного відповідно до пункту 141.14 статті 141 Кодексу.

Згідно з п. 124.1 ст. 124 Кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім грошового зобов’язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до нього на підставі Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, а також пені, застосованої до нього на підставі Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи) протягом строків, визначених у Кодексі, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу. 

Штраф, визначений у п. 124.1 ст. 124 Кодексу застосовується лише після сплати податкового (грошового) зобов’язання, оскільки він розраховується від погашеної суми податкового боргу.

До уваги фізичних осіб – власників декількох об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, розміщених в різних населених пунктах!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:

об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема, документів на право власності, контролюючий орган за податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Згідно з абзацом другим п.п. 266.7.4 п. 266.7 ст. 266 ПКУ у разі подання платником податку контролюючому органу правовстановлюючих документів на нерухоме майно, відомості про яке відсутні у базі даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, сплата податку фізичними особами здійснюється на підставі поданих платником податку відомостей до отримання контролюючим органом відомостей від органів державної реєстрації прав на нерухоме майно про перехід права власності на об’єкт оподаткування.

Крім того, фізичні особи, з використанням кваліфікованого електронного підпису, мають можливість переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення щодо сум нарахованих їм податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в меню «ЕК для громадян»/розділ «Загальна інформація про платника»/вкладка «Повідомлення про обов’язок сплатити суму грошового зобов’язання (ППР)» приватної частини Електронного кабінету, вхід до якого здійснюється за адресою http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.

Порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

У таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» до податкової декларації з ПДВ здійснюється повна деталізація (розшифровка) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 податкової декларації з ПДВ (декларація), а саме:

у графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 – чотири цифри року (наприклад «2024»);

у графі 4 вказується індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме:

у разі формування від’ємного значення за рахунок:

– ввезення товарів на митну територію України – зазначається власний індивідуальний податковий номер платника;

– отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;

– коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ) – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;

– залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/III квартал 2015 року – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі 2 зазначається «07», в графі 3 – «2015», графи 5 та 7 не заповнюються);

– за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 – зазначається власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);

у графі 5 вказується період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;

у графі 6 відображається загальна сума від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8-10);

у графі 7 проставляється ознака (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;

у графах 8–10 зазначаються суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напрямку їх спрямування, а саме:

у графі 8 – сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації);

у графі 9 – сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).

У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатку 2 підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі підпункту «б» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;

у графі 10 – сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).

Чи відображаються у Звіті за ф. № 1-ОП залишки продукції, передані у власну роздрібну мережу?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що звіт за формою № 1-ОП «Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Звіт за ф. № 1-ОП) та порядок його заповнення (далі – Порядок заповнення Звіту за ф. № 1-ОП) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18.06.2024 № 296 із змінами і доповненнями (далі – Наказ № 296).

Відповідно до форми Звіту за ф. № 1-ОП та Порядку заповнення Звіту за ф. № 1-ОП у розділі IV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця» (далі – Розділ IV) Звіту за ф. № 1-ОП суб’єкт господарювання зазначає показники щодо залишків продукції/товарів на кінець звітного місяця.

При цьому, при відображенні у розділі IV Звіту № 1-ОП інформації про залишки продукції/товару на кінець звітного місяця, у графі 7 зазначається кількість обсягу залишку продукції/товару у кожному місці зберігання та місці здійснення діяльності, яка має відповідати інформації про залишки продукції/товару на кінець звітного місяця зазначеним у графі 11 частини І Звіту за ф. № 1-ОП.

Показники графи 11 частини І Звіту за ф. № 1-ОП (залишок продукції/товару на кінець звітного місяця) мають вираховуватися (визначатися) виходячи із показників:

- обсягів залишку відповідного виду продукції/товару на початок звітного періоду (графа 4), та усього придбаної продукції/товару (графа 5), в тому числі отриманої на відповідальне зберігання які сумуються;

- за вирахуванням суми показників обсягів: повернутої у звітному періоді продукції/товару, який раніше був придбаний/отриманий для реалізації надалі та/або що був отриманий на відповідальне зберігання; усього реалізованої продукції/товару у звітному періоді (графа 9), в тому числі переданої у власні місця роздрібної торгівлі (графа 9.3), та обсягу втрат товару у звітному місяці (графа 10).

Отже у розділі IV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця» Звіту № 1-ОП залишки продукції, що передані у власну роздрібну мережу не відображаються.

Зняття з обліку в контролюючих органах нерезидента після відчуження ним нерухомого майна, та/або закриття всіх рахунків/електронних гаманців

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що у разі зняття з обліку в контролюючих органах нерезидента (іноземної компанії, організації) після відчуження ним нерухомого майна, та/або закриття всіх рахунків/електронних гаманців у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, емітентах електронних грошей та/або закриття на території України відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, за умови відсутності інших об’єктів оподаткування до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку подається заява про ліквідацію або реорганізацію платника податків за формою № 8-ОПП.

Забезпечуються остаточні розрахунки з податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, що справляються на території України, подаються до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів на території України, та виконуються інші обов’язки платника податків.

Після проведення вищезазначених заходів, у разі відсутності заборгованості зі сплати податків, зборів, платежів та непогашених грошових зобов’язань, нерезидент (іноземна компанія) та/або його відокремлений підрозділ, відомості щодо якого не перенесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань знімається з обліку в контролюючих органах.

За зверненням до контролюючого органу нерезиденту (іноземній компанії) видається довідка за формою № 12-ОПП.

Як отримати податкову знижку?

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного  управління ДПС у Дніпропетровській області (Кам’янський район) нагадує, що право громадян скористатися податковою знижкою передбачено для платників податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), які протягом року здійснювали витрати, що підлягають компенсації з бюджету.

Так, з 01 січня по 31 грудня 2025 року можна подавати документи на отримання податкової знижки за витратами 2024 року.

Для отримання податкової знижки платник податків подає податкову декларацію про майновий стан і доходи до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку. До такої декларації додаються підтверджувальні документи (копії квитанції, чеків, платіжних доручень, копії договорів про надання послуг, документи про ступінь споріднення тощо), а також пред’являє паспорт та реєстраційний номер облікової картки платника податків.

Податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою в орган ДПС за місцем обліку;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) через Електронний кабінет.

За видобування залізних руд до загального фонду державного бюджету внесок від платників Дніпропетровщини – понад 3,5 млн грн рентної плати

Протягом січня 2025 року до загального фонду державного бюджету від платників рентної плати за видобування залізних руд надходження склали 3,5 млн гривень.

Звертаємо увагу, що платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюють для цілей оподаткування окремий (від інших видів операційної діяльності) бухгалтерський та податковий облік витрат і доходів за кожним видом мінеральної сировини за кожним об’єктом надр, на який надано спеціальний дозвіл (п. 252.2 ст. 252 Податкового кодексу України).

Збір за місця для паркування транспортних засобів: юридичні особи поповнили місцеві бюджети Дніпропетровщини на понад 3,1 млн гривень

У січні 2025 року до місцевих бюджетів Дніпропетровської області від юридичних осіб – платників збору за місця для паркування транспортних засобів надійшло понад 3,1 млн гривень. 

Нагадуємо, що сума збору за місця для паркування транспортних засобів, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, сплачується щоквартально протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації.

Якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов’язання вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Особливості заповнення таблиці даних платника ПДВ, що подається у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що у таблиці даних платника податку на додану вартість (далі – Таблиця), що подається у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) зазначаються:

- види економічної діяльності відповідно до КВЕД ДК 009:2010;

- коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником ПДВ, ввозяться на митну територію України;

- коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010 (далі – ДКПП), що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником ПДВ, ввозяться на митну територію України.

Одночасне заповнення граф щодо придбання (отримання) і постачання (виготовлення) в одному рядку Таблиці не допускається.

Коди послуг згідно з ДКПП у Таблиці мають містити від 5 (наприклад: 02.40) до 14 символів.

Таблиця подається з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника ПДВ.

Платник ПДВ має право подати Таблицю без наявності факту зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН.

Внесок до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від ФОПів – платників єдиного податку – понад 569,1 млн гривень

Впродовж першого місяця поточного року до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від фізичних – осіб підприємців (ФОП) надійшло понад 569,1 млн грн єдиного податку. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Сергій Лисеюк, у порівнянні з січнем 2024 року надходження збільшились майже на 86,0 млн грн, темп росту – 117,8 відсотків. 

Очільник податкової регіону акцентував, що відкритий діалог з бізнесом – у фокусі уваги служби. Під час комунікацій з платниками податківці не тільки обговорюють проблемні питання, а й допомагають суб’єктам господарювання уникати помилок під час здійснення діяльності. 

«Висловлюю вдячність платникам за своєчасно виконані податкові зобов’язання. Податкова служба області спрямовує свою діяльність на допомогу бізнесу у вирішенні проблематичних питань у рамках закону. Працюємо разом для забезпечення стабільних податкових надходжень до бюджетів!», – підкреслив Сергій Лисеюк.

Електронні акцизні марки: з 1 березня 2025 року стартуватиме тестовий режим функціонування Електронної системи простежуваності окремих видів підакцизних товарів

З 1 січня 2026 року контроль за переміщенням вироблених або ввезених товарів (алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах) здійснюватиметься за допомогою електронних марок акцизного податку. Це передбачено Законом України від 29 червня 2023 року № 3173-IX.

  Як працюватиме електронна акцизна марка із використанням Електронної системи?

Електронна система обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет забезпечує такі функціональні можливості:

- генеруватиме серійні номери електронних марок;

- формуватиме унікальні ідентифікатори та/або електронні марки;

- виконуватиме активацію, деактивацію та/або погашення електронних марок;

- складення, внесення змін та анулювання акцизного електронного документа, до якого вносяться відомості про переміщення продукції, на яку нанесені графічні елементи електронних марок.

  Які дії замовників унікальних ідентифікаторів – виробників та імпортерів, які є учасниками тестового режиму функціонування Електронної системи?

- можуть наносити графічні елементи електронних марок акцизного податку на кожну окрему пляшку/пачку (одиничну упаковку) алкогольного напою, тютюнового виробу та рідин, що використовуються в електронних сигаретах відповідно до закону.

- одночасно  дотримуватись діючого порядку маркування марками акцизного податку.

  Звертаємо увагу: наразі законодавством не передбачено обов’язкової вимоги щодо маркування алкогольних напоїв графічними елементами електронних марок акцизного податку П- чи Г-подібним способом поверх ковпачка пляшки та при якому відбувається пошкодження (розривання) фізичного носія електронної марки акцизного податку під час відкупорювання (розкривання) товару. Виробники можуть використовувати інші методи маркування графічними елементами електронних марок акцизного податку. 

  Чинні правила до 2026 року

До впровадження електронних марок акцизного податку підприємства повинні маркувати продукцію паперовими марками відповідно до Постанови КМУ № 1251. При цьому маркування алкогольних напоїв здійснюється таким чином:

- Для пляшок – марка наклеюється П- чи Г-подібним способом через горловину.

- Для упаковок (типу «Tetra Pak») – по осі верхньої площини.

- Кожна марка містить двомірний штрих-код швидкого реагування та лінійний штрих-код (містить інформацію про серію та номер марки), а також визначені реквізити: 

позначення виду марки, що складається із слів та літер «алкоголь вітчизняний (лікеро-горілчана продукція)» – «АВ ЛГП», «алкоголь вітчизняний (виноробна продукція)» – «АВ ВП», «алкоголь імпортний (лікеро-горілчана продукція)» – «АІ ЛГП», «алкоголь імпортний (виноробна продукція)» – «АІ ВП»;  

індекс регіону України, що відповідає місцезнаходженню виробника;

серія із чотирьох літер і шестизначний номер марки; 

місяць і рік, у якому вироблено марки;

сума акцизного податку, сплаченого за одиницю продукції; 

реквізити покупця марки (код ЄДРПОУ).

Тестовий період (2025 рік)

З 1 березня до 31 грудня 2025 року триватиме тестування програмного забезпечення Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

- Продукція має бути маркована паперовими акцизними марками.

- Додатково можуть наноситися графічні елементи електронних марок, але так, щоб не перекривати QR-код, штрих-код та інші реквізити паперової марки.

Довідково

- Закон України від 29 червня 2023 року № 3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв'язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» вводиться в дію з 1 січня 2026 року. 

- Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, затверджене  постановою Кабінету Міністрів  України від 27.12.2010 № 1251.

Податківці дали роз’яснення щодо сплати військового збору фізособою - підприємцем

Результатом звернення фізичної особи – підприємця (ФОП) на комунікаційну податкову платформу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області стала онлайн зустріч.

ФОПа – платника єдиного податку другої групи цікавили питання сплати військового збору (ВЗ).

Під час зустрічі податківцями надані роз’яснення щодо запровадження із січня поточного року ВЗ для ФОПів – платників єдиного податку. Йшлося також про порядок відображення ВЗ у податковій звітності та строки її подання. 

Фахівці акцентували увагу на перевагах подання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця в електронному вигляді засобами Електронного кабінету. Нагадали про можливості мобільного застосунку «Моя податкова», створеного ДПС України для забезпечення простого, швидкого та зручного отримання громадянам основних електронних сервісів податкової служби.

Податківці наголосили, що для інформаційної підтримки платників у податковій службі Дніпропетровщини працюють номери телефонів «гарячих ліній», за якими платники можуть отримати консультації. Актуальна та оперативна інформація, зокрема щодо новацій податкового законодавства, розміщена на інформаційних ресурсах Головного управління ДПС у Дніпропетровській області. Це субсайт «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області» вебпорталу ДПС України, сторінки «ДПС у Дніпропетровській області» у соціальній мережі Facebook та «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області» на YouTube-каналі.

Суб’єкт господарювання отримала фахові відповіді на запитання стосовно термінів сплати ВЗ та джерел отримання інформації щодо стану розрахунків з бюджетом.

Оперативна обізнаність платників – запорука своєчасних податкових надходжень до бюджетів.

Підсумовуючи, податківці зробили акцент на значній позитивній динаміці надходжень ВЗ у січні 2025 року у порівнянні з першим місяцем минулого року. Його надходження цього року збільшились на 421,0 млн грн, або в 3,6 рази.

Дотримання професійної етики – один з найважливіших принципів роботи органів ДПС

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного  управління ДПС у Дніпропетровській області (Кам’янський район) нагадує, що під час виконання своїх службових повноважень працівники органів ДПС зобов’язані неухильно додержуватися загальновизнаних етичних норм поведінки: бути ввічливими у стосунках з громадянами та суб’єктами господарювання, будувати свої відносини з ними на основі довіри, поваги, об’єктивності, справедливості, терпимості, законності. Сервіс ДПС України «Пульс» дає змогу платнику повідомляти про неправомірні вчинки або бездіяльність співробітників органів ДПС.

Жодне повідомлення не залишиться без уваги, адже плідна робота сервісу «Пульс» – це шлях до успішної співпраці громадян та бізнесу з органами ДПС.             

Номер Контакт-центру ДПС 0800-501-007 (напрямок «5»).                                                                                                            

                                                            Відділ комунікацій з громадськістю

                                                            управління інформаційної взаємодії

                                    Головного управління ДПС

                                                                         у Дніпропетровській області (Кам'янський район)

« повернутися